从长春长生医药内部失控看企业内部控制失控问题
专业领域/方向：会计
适用课程：《内部控制》
选用课程：《内部控制》
编写目的：本案例的编写旨在引导学员关注上市企业的内部控制中的权力制衡的问题。众多研究表明，有效的内部控制微观上既有利于企业解决会计信息失真，促进其经营管理效率的提高，防范投资风险，宏观上又有利于国民经济的正常运转。通过本案例的讲解与讨论，深化学生对内部控制的理解，培养学生的思考和分析能力：引导学员整体梳理企业在日常管理中内部控制的制度环节间的勾稽关系，并加深理解内部控制在企业内部的重要性；在了解内控失效后带来的企业失控的基础上，进一步加深理解内部控制的事后原因查找，进而深入理解内部控制的事前作用；引导学生正确看待企业内部控制的作用，进一步思考如何更好地完善我国企业的内部控制制度，使内部控制制度能够真正的在企业内部起到应用的作用，从而规范营造良好的企业发展环境。
知识点：内部控制的五要素、内部控制的风险识别
关键词：内部控制、风险、医药企业
中文摘要：随着2014年上市公司的内部控制报告的普遍公布，企业的内部控制走进人们的视野，但是对于大多数企业来说，内部控制还是流于形式，伴随着诸多监管部门对内部控制的重视，人们开始意识到内部控制的重要性。医药行业作为维护国民日常生产生活不可或缺的重要环节，医药企业的内部控制和风险管理尤为重要，它不仅关系到企业自身的发展，也与国民健康息息相关。然而，药品安全问题层出不穷，暴露了我国医药企业内部控制的缺陷。本文基于长春长生的问题疫苗事件，从内部控制方面对长春长生进行分析并结合企业的社会责任，得出多方面的启示。由于我国目前的内部控制治理并不成，因此本案例的重点在于引导学生识别内部控制制度的缺陷，并对内部控制的健全产生思考。
Abstract:With the publication of the internal control report of listed companies in 2014, the internal control of enterprises comes into people's view. However, for most enterprises, internal control is still a mere formality. With the attention of many regulatory departments to internal control, people begin to realize the importance of internal control. As an indispensable link to maintain the daily production and life of the people, the internal control and risk management of pharmaceutical enterprises are particularly important, which is not only related to the development of enterprises, but also closely related to the health of the people. However, drug safety problems emerge one after another, exposing the defects of internal control in Chinese pharmaceutical enterprises.
Based on the problem vaccine incident of Changchun Changsheng, this paper analyzes Changchun Changsheng from the aspect of internal control and combines with the social responsibility of enterprises to obtain many enlightenment. Because our country's current internal control governance is not into, so the focus of this case is to guide students to identify the defects of internal control system, and the sound of internal control to think.
从长春长生医药内部失控看企业内部控制失控问题
2012-2014年自内部控制报告被上市公司有序执行开始，我国内部控制管理有了明显的问题暴露。2018年，在81家披露了内部控制评价报告的ST类上市公司中，62家内部控制评价结论为整体有效，占比为76.54%，说明有经营问题的上市公司都有不同程度的内部控制问题。本案例正是在这一情况下，通过案例对内部控制对企业的影响进行分析，寻找上市公司的内部控制缺陷与产生缺陷的原因并通过对事后的学习，加强对内部控制事前预防作用的了解与完善。
一、背景介绍
（一）内部控制制度
我国关于内部控制信息披露的监管规则包括：财政部等五部委的《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，财政部的《关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知》、《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，证监会的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》(简称：21号文)，深交所和上交所的《上市公司内部控制指引》，以及中注协的《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》、《内部控制审核指导意见》、《企业内部控制审计问题解答》《企业内部控制应用指引第4号一一社会责任》等。
内部控制作为企业治理的关键一环，对企业的发展有着非常重要的作用。我国《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为：“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。”该规范将内部控制要素划分为五个方面，指出企业建立与实施有效的内部控制应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个最基本的要素。在我国，对内部控制一直处于忽略的状态，那么如何正确认识企业内部控制制度体系，正确看待其发挥的作用，目前还有许多问题需要完善。长春长生问题疫苗的出现暴露了该企业存在严重的内部控制缺陷，长春长生医药公司的出现，为我们的研究提供了范本。
（二）行业背景
医药行业作为维护国民日常生产生活不可或缺的重要环节，医药企业的内部控制和风险管理尤为重要，它不仅关系到企业自身的发展，也与国民健康息息相关。然而，药品安全问题层出不穷，暴露了我国医药企业内部控制的缺陷。
医药行业作为维系民生的重要行业之一，在我国具有非常严格的行政监管和社会监督。狂犬病作为现代医学的无解之病，以一旦发病死亡率100%的极高致死率，在众多疾病中“遥遥领先”，狂犬病疫苗，作为在狂犬病未发作前，能够有效降低狂犬病的疫苗，是狂犬病目前的唯一解药。
二、案例概况
（一）长春长生事件回顾
图2-1
2017年10月26日，长春长生医药公司生产的白百破疫苗不合格被曝出，并遭到了相关部门的处罚。而此次狂犬病疫苗的问题，无疑是在原有问题上的加剧。2018年7月15日，国家药品监督管理局对长春长生生物科技有限公司展开调查，发现该公司产出的冻干人用狂犬疫苗生疫苗记录存在编造生产记录和产品检验记录；变更工艺参数和设备；违反批准的生产工艺组织；开具填写虚假发票；混入过期原液；不如实填写日期和批号；部分批次向后标示生产日期等造假行为，据此国家药品监督管理局随即要求企业进行整改并吊销相应药品生产许可证。
2018年7月16日。长春长生发布公告对公司生产的冻干人狂犬病疫苗进行召回。22日，各地疾控中心停止使用长春长生生产的冻干人用狂犬病疫苗。24日，各有关部门对长春长生医药公司进行调查。8月9日，长春长生部分高管被捕。8月16日，国务院没收长春长生违法所得，其股票连续33个交易日跌停。
2018年10月16日，国家药监局和吉林宵食药监局宣布依法从严对长生生物作出行政处罚，撤销其狂犬病疫苗药品批准证明文件，撤销涉案产品生物制品批签发合格证，并处罚款1203万元，吊销其《药品生产许可证》，没收违法生产的疫苗、违法所得18.9亿元，处违法生产、销售货值金额二倍罚款了2.1亿元，罚没款共计91亿元；
2018年11月19日长春长生停牌，同年12月11日，长春长生收到强制退市告知书。
（二）长春长生内部控制情况
1、长春长生实际控制情况
2年长春长生持股5%以上的股东持股情况
股东名称 |
股东性质 |
2017年度持股比例 |
2017年度报告期持股数量（万股） |
高俊芳 |
境内自然人 |
18.18% |
17623.49 |
张洺豪 |
境内自然人 |
17.88% |
17406.24 |
虞臣潘 |
境内自然人 |
8.24% |
8024.00 |
刘良文 |
境内自然人 |
8.03% |
7820.00 |
芜湖卓瑞创新投资管理中心（有限合伙） |
境内非国有法人 |
6.77% |
6591.18 |
表2-1
上述股东之中高俊芳、张洺豪、张友奎为一致行动人，共控制股份36.06%，是公司实际控制人；刘良文和虞臣潘为一致行动人
2、长春长生董事会与监事会情况
图2-2
长春长生监事会成员仅三人且全部由公司职工担任。监事会成员多为专科学历且专长与内部监督毫不相关的业务。
3、长生生物2017年度募集资金使用明细表（单位：万元）
投资项目 |
承诺投资额 |
本期投入金额 |
累计已投金额 |
差额 |
投入进度 |
疫苗车间 技术改进 |
75365.08 |
13177.39 |
17568.97 |
57796.11 |
23.31% |
疫苗产品研发 |
18539.00 |
6809.79 |
7695.13 |
10843.87 |
41.15% |
营销网络建设 |
21594.00 |
713.33 |
1152.65 |
20441.35 |
5.34% |
信息化建设 |
978.00 |
100.00 |
100.00 |
878.00 |
10.22% |
支付中介费 |
4500.00 |
- |
4290.00 |
210.00 |
95.53% |
补充流动资金 |
45000.00 |
- |
45000.00 |
- |
100% |
合计 |
165976.08 |
20800.51 |
75806.75 |
90169.33 |
- |
表2-2
4、长春长生信息披露
作为一家上市公司，长春长生应根据相关规定，及时准确地披露信息。自2015年借壳上市至2017年疫苗事件揭发，无论是财务报告还是管理报告，长春长生在信息披露过程中都存在重大违法违规行为。2015年长春长生借壳黄海机械上市成功。2015~2017年长春长生年度报告和内部控制自我评价报告中均存在虚假信息，并违规披露问题疫苗事件的相关情况。在百白破疫苗事件和狂犬疫苗事件中，长春长生披露信息态度消极，并做出误导性陈述和重大遗漏。
长春长生生物董事会均认为自身的内部控制是有效运行的，不存在任何类型的内部控制缺陷，内部控制有效性的评价结论没有受到任何影响，为公司提供内部控制审计服务的致同会计师事务所也对公司的《内部控制自我评价报告》出具了标准无保留意见的内部控制审计报告。2016-2018年，长生生物均对外披露了《内部控制规则落实自查表》，在自查中长生生物认为，公司在内部审计运作等八项内部控制工作上的做法均符合有关国家标准和规范的规定。同时长生生物的外部独立财务顾问兴业证券也对其《内部控制规则落实自查表》的内容进行了核实与验证，核查的结论也是无异议。
5、长春长生社会责任评价表
随着各阶层思想素质的提高，公众越加看重企业是否主动承担社会责任，企业的生存和发展离不开公众的支持，社会责任的承担对于一个企业的重要性毋庸置疑。根据《企业内部控制应用指引第4号一一社会责任》，企业在日常的经营管理中除了关注经济效益，还要关注社会效益，应当确保自身应尽的社会职责和义务得到充分履行。
评价指标 |
计算公式 |
长春长生指标数据 |
是否通过GMP认证 |
— |
是 |
产品创新投入率 |
研发投入/主营业务收入*100% |
8% |
质检不合格罚款占净利润比重 |
质检不合格罚款/净利润 |
155.03% |
主营业务成本率 |
主营业务成本/主营业务收入 |
13.46% |
表2-3
6、医药生物公司流程图
图2-3
如图医药企业最重要的风险点就是药品的质量安全，其贯穿于供应和生产的各个环节。
四、参考资料
需参考、阅读的相关资料有：财政部、证监会发布的有关法规，长春长生2015-2017年度内部控制报告等公告。除了案例正文中提供的背景资料外，可参考的其他有关主要资料目录见表。
序号 |
参考资料名称 |
1 |
《企业内部控制评价指引》 |
2 |
《企业内部控制审计指引》 |
3 |
《关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知》 |
4 |
《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》 |
5 |
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号—年度内部控制评价报告的一般规定》 |
6 |
《上市公司内部控制指引》 |
7 |
《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》 |
8 |
《内部控制审核指导意见》 |
9 |
《企业内部控制审计问题解答》 |
10 |
长春长生2015-2017年度报告 |
11 |
长春长生2015-2017年度内部控制报告 |
12 |
长春长生2015-2017年度审计报告 |
五、讨论题目
1、你认为长春长生是否有良好的内部控制环境？请详细阐述。
2、结合案例材料，请对长春长生的内部控制失效的原因进行详细分析。
3、企业的风险与内部控制相依相存，以长春长生为戒，你认为疫苗类医药公司在供产销过程面临的风险有哪些？
4、长春长生医药公司带来的启示。
5、根据财政部报告，我国上市企业多都实行了健全的内部控制制度，但是在ST企业，仍有三成的企业内部控制有着严重的问题，由此可见，上市公司的内部控制还是存在着些许问题，作为内部控制研究人员，为推进内部控制的健全，你有何适宜的建议？
从长春长生医药内部失控看企业内部控制失控问题
案例说明书
一、本案例要解决的关键问题
本案例要实现的教学目标在于：引导学员整体梳理内部控制的基本要素并加深理解内部控制对企业的发展带来的影响，在对控制体系有深入了解的基础上，通过研究上市公司内部控制的设定与实施效果，对内部控制制度的制定、环节的设置、体系的构成、实施的效果，形成见解。在对内部控制风险的识别与纠正，以及对不同行业内部控制制度的不同有相应的了解。基于以上，对我国内部控制制度的设立与推行产生思考。
二、案例讨论的准备工作
为了更好地实现教学目的，解决的关键问题，学员应该具备下列相关知识背景：
（一）理论背景
具备财政部等五部委的《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，财政部的《关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知》、《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，证监会的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》(简称：21号文)，深交所和上交所的《上市公司内部控制指引》等相关知识。
（二）制度背景
就现有监管制度而言，财政部负责会计准则制定，证监会制定监管标准，二者从不同角度规范着上市公司的行为。
（三）行业背景
医药行业作为民生所系的重要行业，对每个国人来说都至关重要。狂犬病作为一种死亡率百分之百的高风险疾病，其致病前的唯一方法就是注射狂犬病疫苗。生物医药公司作为狂犬病疫苗的生产者，肩负着对国民生命安全负责的重担。但是随着市场环境的激烈竞争，不少企业，打破底线，追求利益，使国民健康的防线失守
三、案例分析要点
（一）需要学员识别的关键问题
内部控制的五要素的具体内容及含义，对内部控制的作用方式方法的了解，不同企业的内部控制的差异点与共同点在哪，如何更好的推进内部控制制度的实施，帮助完善我国现行的内部控制法规条文。
（二）内部控制问题关键点的识别
1、控制环境
长春长生现任董事长高俊芳和其子张洺豪分别持股18.18%，17.88%，张氏家族合计持股超过36%，高于同期其他股东的股份之和。权力的高度集中于一个人，为腐败提供了极大的“便利”条件。
2、风险评估
长春长生生产的疫苗，在整个流程中有非常多的风险点，作为关乎人们生命健康的产品，长春长生管理层对疫苗的登记造假丝毫不觉得有问题，在事件爆发后，引起了社会的广泛反响。无法意识到产品的面对的风险，以及正确的面对风险，是内部控制风险评估中难以忽略的关键点。
3、控制活动
长春长生公司内部急于追求销量的业绩考核，不注重对部门的考核。对销售费用的投入甚至远大于对企业的研发支出的投入，对于一家以冠以高科技企业的生物制药公司，这样的逆向发展势必会带来问题。
4、信息与沟通
作为一家上市公司，长春长生违规披露信息，存在虚假记载。作为一家上市公司，长春长生应根据相关规定，及时准确地披露信息。然而自2015年借壳上市至2017年疫苗事件揭发，无论是财务报告还是管理报告，长春长生在信息披露过程中都存在重大违法违规行为。在百白破疫苗事件和狂犬疫苗事件中，长春长生披露信息态度消极，并做出误导性陈述和重大遗漏。长春长生公司内部，并没有健全的治理结构支撑形成规范系统的沟通体系。
5、内部监督
长春长生公司，高俊芳担任董事长、总经理以及财务总监，张洺豪担任副董事长及副总经理，高俊芳丈夫担任副总经理及营销总监，三者为利益一致者，且在公司内部占有大额股份。上市公司三会的权力失去了制衡，使内部监督失效。
（三）推荐解决问题的方案
1、你认为长春长生是否有良好的内部控制环境？请详细阐述。
没有良好的内部环境。
长春长生现任董事长高俊芳和其子张洺豪分别持股18.18%，17.88%，张氏家族合计持股超过36%，高于同期其他股东的股份之和。由此可见，张氏一族在该公司拥有绝对的话语权，而高俊芳，也是公司的实际控制人。权力的高度集中于一个人，为腐败提供了极大的“便利”条件，是长春长生产生问题事件的主要原因。
2、结合案例材料，请对长春长生的内部控制失效的原因进行详细分析。
（1）控制环境
长春长生所有的权力集中于一人，企业的管理层授意企业的员工进行造假，为造假提供了绝对安全的环境，在此之下，企业的控制环境完全失效。
（2）风险管理
作为一家生物科技企业，长春长生缺乏对风险的敏感性。在冻干人用狂犬病疫苗出事以前，长春长生的百白破疫苗也曾出现过问题，并遭到了相关部门的处罚。而此次狂犬病疫苗的问题，无疑是在原有问题上的加剧。医药行业作为维系民生的重要行业，对百姓的生命健康起着重要的维系作用，其本身的风险就极高，风险管理理应处于每一个环节。在处理2018年狂犬疫苗事件中，长春长生显得极为被动，毫无应对措施，完全不具备风险管理的能力。
（3）控制活动
长春长生公司内部急于追求销量的业绩考核，不注重对部门的考核。根据市场调查，对于民营科技企业为主的信息科技类企业的关联度在各行业中最低，主要原因在于相对国营企业，民营企业经营的效率效果更高，风险承受能力也更强；财务报告指数与企业风险的关联度较低，说明私营企业为主的信息科技行业对内部控制体系建设的重视程度相对较低，没有一个合理的体系控制预防问题的发生。
（4）信息与沟通
作为一家上市公司，长春长生违规披露信息，存在虚假记载。作为一家上市公司，长春长生应根据相关规定，及时准确地披露信息。然而自2015年借壳上市至2017年疫苗事件揭发，无论是财务报告还是管理报告，长春长生在信息披露过程中都存在重大违法违规行为。早在2017年，长春长生生产的百白破疫苗因为效价指标不符合标准规定而被迫停产。但是，在这一突发事件之后，长春长生不仅不积极采取补救措施，相反企图掩饰违规行为，在年报中声称百白破疫苗仍在销售范围中。直到2018年狂犬疫苗事件发酵，百白破疫苗违规情无法向公众隐瞒，长春长生才承认百白破疫苗的违规情况。长春长生的信息披露存在严重问题。
良好的沟通是信息充分发挥作用的有效途径。然而长春长生内部信息传递主要依靠口头、邮件等非正式方式来实现，且信息接受对象单一，使得公司即使获知重要信息也不能及时做出正面反应。在问题疫苗事件中，长春长生多位高管表示早在2016年就向董事长高俊芳反映过信息披露、评估影响等事项。但这些高管仅是通过口头或者电子邮件、电话的方式传递信息，且这些信息只有董事长知情。此外，长春长生的独立董事表示对问题疫苗毫不知情。虽然以上情况的出现主要是因为董事和高级管理人员没有勤勉尽责，但也反映了长春长生内部信息沟通与传递体系的不健全。
（5）内部监督
董事会和管理层成员重叠，层级之间没有相互独立，这直接导致了董事会监督失效。经理层对业务部门的监督失效。总经理高俊芳担任财务总监，其子张洺豪担任副总经理其夫张友奎担任营销总监。从总经理层到业务部门的管理，张氏家族全部包揽，业务活动完全由张氏家族负责，完全不受任何监督。
监事会对董事会、管理层以及公司业务活动的监督失效。长春长生监事会成员仅三人且全部由公司职工担任。公司职工本身就受到管理层的制约，被管理者难以对管理者及业务活动进行监督。此外，监事会成员多为专科学历且专长与内部监督毫不相关的业务，根本不具备建都素质与能力。监督层级成员重叠，被管理者监督管理者，这必然导致内部监督组织失效。
3、企业的风险与内部控制相依相存，以长春长生为戒，你认为疫苗类医药公司在供产销过程面临的风险有哪些？
（1）原料采购，想要产品质量过关，原材料过关是首要条件，对于医药企业来说，严格把控原材料的来源，是保证药品规范的先决条件。除此之外，药品的运输和保存也至关重要，建立相应的管理部门，聘请专业的技术人员进行运输与保管，既可以降低原材料变质损毁的风险，也可为企业降低不必要的成本。
（2）生产环节，生产部门应根据GMP的规定，严格控制物料、人员、设备、工艺等要素。此外，为了保证生产真实性，独立的内部监督机构应协助生产过程中的控制活动并对生产部门进行监督。
（3）销售环节，应对客户加以审核筛选，对客户的信用资质进行尽调，医疗行业是一个性命相托的行业，稍有不慎都会造成不可挽回的后果，选择良好的优质伙伴，可以在进行贸易往来的同时，降低企业的经营风险，树立企业的价值形象。另外，自我本身的销售也要严加监管，不能为了追求业绩，而进行不正当的医药竞争手段。
4、长春长生医药公司带来的启示。
（1）完善内部控制制度
对于现代社会来说，家族企业并不能很好的适应时代的发展，家族企业应逐渐的向现代化企业进行转变。其中，最重要的就是权力之间的相互制衡。在现代企业中，股东会，董事会，监事会，应是应相互独立、相互制衡。董事会应由具备管理素质与能力的人员担任并制定提出公司的发展方向及决策，因此，董事会要提高成员的素质与能力，具备一定的医药技术、销售管理、财务管理和内部控制等专业知识，以更专业的角度对公司的发展提出针对性的意见和建议。监事会在包含本公司的职工代表之外，还应聘请专业的专家学者进行担任相应专业技术监管岗位，以此加强监事会的独立性，提高企业内的权力分离。
股东会、董事会和监事会的相互独立，如此一来，各职能机构都有不同的权力机构进行监督管理，能够起到一定的制衡作用。同时，作为一家生物科技企业，其专业性较强，在企业的高层人员中，应引入相应的技术人才，形成技术入股，保证股东会及董事会的决策的有效性，借助专业力量，最大程度降低决策出现不可逆转的结局。
对于一个医药企业来说，仅由董事会、监事会、经理层对其生产经营活动进行监督不够的。医药企业应设立第三方监督机构来确保内部监督的独立性。第三方的内部监督机构由董事会授权，聘请经验丰富、具备内控知识或者熟悉企业运营、医药生产的专业人员对业务活动进行控制与监督。该机构独立于公司管理层，直接对公司董事会负责并定期向公司董事长汇报监督工作。独立的第三方机构，将更加公正客观的寻求并及时发现企业存在的问题，不断的优化企业的发展。
（2）上市公司的信息披露
保证信息的真实、准确、完整是上市公司在披露信息的关键点，长春长生蔑视规则，伪造、隐瞒信息，误导公众和投资者，严重违反了企业信息沟通的内部控制规范。
上市公司公开募集的前提条件就是能够及时的将公司的信息进行披露，为所有者提供渠道去了解公司的营运情况。聘请合法合规的会计师事务所对企业进行年审，根据暴露的问题，及时的加以挽救，是上市公司能够长期募集资金的主要原因。长春长生在事情发生后，不仅没有及时的调查并向社会公示，反而声称药品没有问题，欺骗广大股东和受害者。该种行为严重违反了上市公司信息披露的相关规定。
内部制度的漏洞百出，是长春长生走向覆灭的关键原因。长春长生内部信息传递主要依靠口头、邮件等非正式方式来实现，且信息接受对象单一，使得公司即使获知重要信息也不能及时做出正面反应。根据相关规定，企业要按照公司约定的章程，按期召开股东大会，由董事长向股东汇报公司运营状况，而董事会的召开，也要及时的将会议内容进行记录并由出席董事会的董事进行签字确认。而这些，长春长生均没有，一个上市公司还是像一个农家作坊，一人知晓一人决断。
建立有序的信息汇报流程，规范信息汇报渠道，对企业来说至关重要。首先，发现问题的人员要及时的向上反馈，尤其的，要通过规定的形式与渠道进行反应，做到凡事有痕迹，这样既方便问题的反馈，责任的划分，也便于监管部门及时了解问题始末，从而更好的解决问题。问题的反应要及时的上报，也要及时的解决，小的问题如果不加以处理，很有可能造成不可预估的后果。
（3）建立合理的业绩考核
原长春长生公司过于注重业绩，因此造成了舞弊贿赂等不正当的竞争手段，使用非正常手段谋求高业绩，是将企业送往断头台的加速器。短期的高利润，只会造成更大的问题潜藏。
根据相关文献显示，内部控制整体有效性、内部控制环境、风险评估、信息与沟通等四方面与企业财务绩效呈现出了正相关的发展关系。通过良性的绩效考评对企业的员工进行绩效评价，才会帮助企业长久的发展。通过建立健全完善的内部控制制度，营造良好的内部环境，完善的风险评估，有效的纤细沟通，才能最大程度上保证企业的良性发展。
（4）加强外部监督
上市公司的外部监督来源广泛，但就我国目前股市而言，普通的散股股民并不具备通过上市公司年度报表去发现问题的能力，因此，专业的外部监管部门在此的作用尤为明显。首先，各行业内的监督管理委员会要不定期对行业内的企业进行抽查，质监部门要对企业的产成品进行抽取比对，随机抽样，为企业时时刻刻敲响警钟，最后，合作单位要及时的对产品进行质量把控，对使用后的产品进行追踪，以此来最直接的及时发现问题。
（5）重大突发事件的应对机制
由于长春长生缺少重大风险预警机制和突发事件应对机制，在面临问题疫苗事件时显得措手不及，因此医药企业应该建立重大风险预警机制和突发事件应对机制以合理高效地处理风险事件。重大风险预警机制和突发事件应对机制应该由风险管理机构专门设计。首先根据医药企业实际情况，梳理未来可能发生的重大风险和突发事件，并设立一系列具体指标来衡量重大风险和突发事件的危机等级，拟出不同危急等级下的应对措施和处理程序。在建立机制时，风险管理机构应注意应对措施的可实施性和全面性。
（6）加强企业的社会责任感
随着社会对企业要求的逐渐提高，企业社会责任的履行将备受关注，甚至可以把企业社会责任作为判断一个企业好坏的标准之一。
长春长生全员社会责任感的缺失可以说是问题疫苗事件的思想道德根源。在涉及人民生命健康安全的医药企业，企业社会责任显得尤为重要，所以企业应将社会责任意识上升到企业文化的高度，融入经营理念中。医药企业可以通过培训等方式对其各部门员工和高级管理层人员进行社会责任感的宣传和教育，使社会责任感贯穿于生产经营的全过程，营造企业责任文化氛围。
企业积极主动履行社会责任，一方面可以使得企业形象得到提升；另一方面也能在企业中形成良好的组织氛围，从而有利于内部控制环境的建设。内部控制可以助力于企业社会责任的承担。公司治理制度的不断健全和内部控制的持续完善，能够为企业在其经营活动中主动承担和履行社会责任义务提供重要的保障。企业的生产经营需要同时考虑相关者的权益，并承担应有的社会责任，这与完善有效的内部控制制度密不可分。
5、根据财政部报告，我国上市企业多都实行了健全的内部控制制度，但是在ST企业，仍有三成的企业内部控制有着严重的问题，由此可见，上市公司的内部控制还是存在着些许问题，作为内部控制研究人员，为推进内部控制的健全，你有何适宜的建议？
首先，要更正大众主观上认为内部控制只是流于形式，没有任何事前效果的观念。事实上，内部控制对于风险的管理能够起到非常有效的作用。对健全的内部控制制度进行完善的实施，有利于企业的经营与管理。
其次，要有针对性的对不同行业和企业，调整内部控制环节与流程，根据行业特点，量身定制。这样的内部控制体系才能够有效的帮助企业发展。
最后，培养内部控制管理人才以及加强管理层对内部控制制度的认识。我国目前，尚且缺失专业的人才制定内部控制体系，这也归咎于不同的行业有其特点，想要真正的制定符合行业的制度，要对行业本身有深刻的了解，因此，专业的制度制定人才尚且匮乏。管理层作为企业方向的把控者，在我国管理层的重视程度很大意义上决定了企业内部对相应环节的重视程度。因此加强管理层的重视程度也是要解决问题的思路。
四、教学组织方式
（一）课时分配
1、课后自行阅读材料：1学时
2、小组讨论并提交分析报告提纲：约1学时
3、课堂小组代表发言，进一步讨论：1.5学时
4、课堂讨论总结：约0.5学时
（二）谈论方式
本案例可以采用小组式讨论。
（三）课堂讨论总结
课堂谈论总结的关键是：归纳发言者的主要观点，重申其重点及亮点，提醒学生对焦点问题或有争议的观点进行进一步思考，进行扩展研究和深入分析。
